在財產傳承與法律規劃的過程中，許多家庭會聽到一句話：「只要我買了壽險保單，過世後就不用繳遺產稅了！」當這樣的疑問出現時，便會想到需要找一家專業的律師事務所來協助，根據法律規定，保單確實具備幫助節稅的潛力，但其實條件與限制不少，絕非「保險＝免稅」的萬靈丹。本文將從法律面剖析：保單在遺產稅規劃中的角色、哪些情況下真正節稅、哪些常見的錯誤觀念與實務風險，以及律師事務所在此類規劃中能提供的協助。
保單節稅的法律基礎
依據 《遺產及贈與稅法》第 16條第9款規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額…，不計入遺產總額。」此外， 《保險法》第112條也規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」換言之，如果要保人＝被保險人，且受益人為第三人（例如配偶、子女），被繼承人死亡後該保險金理論上不必列入其遺產課徵稅款。這就是為何保單常被視為「節稅工具」之一。
節稅背後的實務條件與差異
雖然上述法條提供了節稅可能，但實務上仍要達成多項條件，否則仍可能被課稅：
- 要保人與被保險人須為同一人
- 受益人須在保單契約中明確指定
- 若被繼承人在死亡前兩年內變更保單受益人、或以高額繳費方式快速繳納保險費，稅務機關可能以「實質課稅原則」認定應併入遺產
- 保險給付若不是以「死亡給付」為目的，而是醫療險、傷害險或其他給付方式，或者給付對象為被保險人本人，則可能仍計入遺產
舉例來說：王先生名下資產合計 8,000 萬元，若其中 1,000 萬元轉為壽險保單給予子女作為受益人，且條件合規，則理論上這筆 1,000 萬元可排除於遺產課稅之外，可節省百餘萬元的稅負。但若保單繳款時間太短，或者受益人變更太晚，就可能遭稅務機關併入遺產課稅。
如何將保單納入完整傳承策略？
對於律師事務所推薦的服務而言，智常法律在保單節稅與資產傳承規劃方面，一般會建議以下三項步驟：
- 盤點資產、試算稅負：檢視不動產、股權、保單、海外資產等，並模擬「若將部分資產改為保單」與「純繼承」下的稅負差異
- 設計保單與遺囑／信託架構：保單僅是資產傳承工具之一，若家庭資產含房地產、公司股份，仍需設計遺囑或家族信託，確保經營權與分配安排完善
- 確保法律效力與留存證據：律師協助確認保單契約、受益人指定、保費來源，避免日後稅務機關以「名義保單」或「逃稅目的」為由課稅
例如，一位企業主持有公司股份、不動產與保單。透過智常法律協助，他將保障型壽險設為 1,500 萬元，受益人為次世代接班人，再配合信託管理房地產，及早將傳承結構建立好，當其過世時，避免因一次性繳稅導致家族資產需變賣或經營中斷。
保單可成節稅利器，但並非萬靈藥
總結來說，保單在遺產規劃中確實可以發揮「隔離遺產課稅基礎」的功能，但關鍵在於是否具備合法安排、是否配合整體傳承架構。如果只是單純買張保單然後放著，那麼很可能因為要保人／被保險人／受益人三者關係不符、或投保時間過短、繳費方式特殊，而被依「實質課稅原則」納入遺產課稅。
因此，建議儘早與智常國際聯合法律事務所合作，從資產檢視、保單設計、法律文件、稅務諮詢、繼承安排一併整合規劃，唯有「合法、透明、完整」的安排，才能使您的保單真正成為傳承工具，而非潛藏的風險。
